濟(jì)南物流：知名網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺涉嫌虛開被立案調(diào)查，來看看網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺需要注意的3個稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)
發(fā)布者：振宇物流 發(fā)布時間：2021-09-06 10:11:37
9月2日省事物流平臺微信公號發(fā)布一則情況說明：浙江省事省心物流科技有限公司，現(xiàn)在因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票被稅局和公安經(jīng)偵部門立案調(diào)查，我們正積極應(yīng)對此次公司的法律風(fēng)險，截止今日，該案尚在公安偵查階段，未經(jīng)法院審判。
據(jù)悉省事物流平臺公司全名為浙江沈氏省心物流科技有限公司，2020年5月取得浙江省第一張“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”牌照。目前該案尚在公安偵查階段。
據(jù)公開信息顯示，截至目前全國已有千余家企業(yè)取得了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營資質(zhì)。在交易類平臺中，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺占比高達(dá)90%。對網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺企業(yè)來說，當(dāng)前階段的重要任務(wù)之一，是梳理排查共性稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，守住稅務(wù)安全“紅線”。最近，稅務(wù)機(jī)關(guān)對一些網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺和主營業(yè)務(wù)為道路貨物運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)，開展了2019~2020年度稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對工作，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺普遍存在3個稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)。
風(fēng)險點(diǎn)一：代開發(fā)票收取手續(xù)費(fèi)
稅務(wù)人員對C網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺的經(jīng)營流程進(jìn)行梳理時發(fā)現(xiàn)，C平臺在向符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票、提供服務(wù)和代辦涉稅事項(xiàng)時，按照所代開發(fā)票的票面金額，向?qū)Ψ绞杖∏Х种宓拇k費(fèi)。
網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的前身是無車承運(yùn)。2019年9月，交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號，以下簡稱“12號文件”），將“無車承運(yùn)”更名為“網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營”。根據(jù)12號文件，網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營者依托互聯(lián)網(wǎng)平臺整合配置運(yùn)輸資源，以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，委托實(shí)際承運(yùn)人完成道路貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營不包括僅為托運(yùn)人和實(shí)際承運(yùn)人提供信息中介和交易撮合等服務(wù)的行為。
實(shí)務(wù)中，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺通常以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)。由于貨運(yùn)流動性強(qiáng)，跨區(qū)域經(jīng)營的情況比較普遍，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺往往涉及為實(shí)際承運(yùn)人代開增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)。對此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號，以下簡稱“405號文件”）規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺代開增值稅專用發(fā)票，須滿足一定的條件，且代開發(fā)票時不得收取任何費(fèi)用，否則將取消其代開專用發(fā)票的試點(diǎn)資格。
12號文件明確要求，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺應(yīng)當(dāng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，依法履行納稅或扣繳稅款義務(wù)。一旦發(fā)生虛開虛抵增值稅發(fā)票等稅收違法違規(guī)行為，稅務(wù)部門有權(quán)按照稅收征收管理法等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定處理。對于代開發(fā)票卻收取費(fèi)用等行為，稅收政策已經(jīng)明令禁止，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺一定要注意遵守。
風(fēng)險點(diǎn)二：無法實(shí)現(xiàn)信息管控和交互
稅務(wù)人員對A運(yùn)輸企業(yè)和X網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺公司合作的全流程進(jìn)行梳理時發(fā)現(xiàn)，X平臺在為A公司提供線上服務(wù)時，由于無法實(shí)現(xiàn)物流信息全程跟蹤，運(yùn)費(fèi)的交易和結(jié)算無法完全實(shí)現(xiàn)線上透明。由此，稅務(wù)人員認(rèn)為，X平臺并未達(dá)到相關(guān)政策對網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺資質(zhì)的要求。
12號文件明確，從事網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)符合《互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章關(guān)于經(jīng)營性互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)的要求，并具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息交互處理及全程跟蹤記錄等線上服務(wù)能力。同時，還應(yīng)對運(yùn)輸、交易全過程進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和動態(tài)管理。
405號文件要求，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)滿足一定的條件：一是按照12號文件的規(guī)定，需取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》。二是具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實(shí)現(xiàn)交易、運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實(shí)際承運(yùn)駕駛員和車輛的運(yùn)輸軌跡實(shí)時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實(shí)時運(yùn)輸軌跡數(shù)據(jù)。三是與省級交通運(yùn)輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。四是對會員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)際承運(yùn)車輛具備合法有效的營運(yùn)證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。
實(shí)現(xiàn)對貨物裝載及運(yùn)輸過程的全流程管控，以及信息記錄保存和運(yùn)單數(shù)據(jù)的實(shí)時傳輸，既是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺獲得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》必備的能力，也是其開展代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作必須滿足的條件。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺如果不注意對信息數(shù)據(jù)的實(shí)時監(jiān)控和記錄保存，將導(dǎo)致其無法滿足相應(yīng)條件，失去相關(guān)運(yùn)營資質(zhì)，進(jìn)而影響其后續(xù)經(jīng)營。
風(fēng)險點(diǎn)三：支付違約金時所要發(fā)票
稅務(wù)人員對B運(yùn)輸公司與Y網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺的合作流程進(jìn)行梳理時，通過核查平臺記錄的物流信息和交易、資金等相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)B公司與Y平臺多次簽訂了合同，但由于Y平臺自身原因，導(dǎo)致合同未履行即終止。Y平臺在支付違約金后，又向B公司索要增值稅發(fā)票。
按照增值稅暫行條例第六條第一款的規(guī)定，增值稅銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。同時，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
在上述案例中，合同未執(zhí)行即終止，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，所產(chǎn)生的違約金也不構(gòu)成增值稅的價外費(fèi)用。因而，Y平臺不得要求B公司向其開具增值稅發(fā)票，只能獲取其開具的收據(jù)；Y平臺也不得以此為依據(jù)計算抵扣相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺需要遵守及時提供注冊和運(yùn)營數(shù)據(jù)、不提供危險物品運(yùn)輸撮合業(yè)務(wù)等運(yùn)輸安全“紅線”，也要守住稅務(wù)安全“紅線”。實(shí)務(wù)中，取得相應(yīng)資質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺，往往已經(jīng)初具規(guī)模，并具有一定的稅務(wù)管理基礎(chǔ)。在謀求創(chuàng)新發(fā)展的過程中，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺務(wù)必從細(xì)節(jié)處著手，注意對日常稅務(wù)事項(xiàng)的合規(guī)處理。
來源：稅籌圈、華稅教育/發(fā)現(xiàn)新物流
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